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高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理的優(yōu)化思路

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2021年被取消/終止資質(zhì)的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量達(dá)796家之多，超過(guò)前三年之和，2022年僅在第一季度就取消327家高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核查率高于20%，企業(yè)備查材料需提供證據(jù)鏈的完整性，但企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備查文檔上往往忽略文檔準(zhǔn)備的重要性，因此備查材料的完備性以及證據(jù)鏈的完整性成為當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的核查重點(diǎn)。



申請(qǐng)與維護(hù)的痛點(diǎn)


痛點(diǎn) 1

研發(fā)費(fèi)用占比

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之一：企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算）的研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例需符合以下要求:

?? 最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
?? 最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
?? 最近一年銷售收入在2億以上的企業(yè)，比例不低于3%；
?? 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額比例不低于60%。

痛點(diǎn) 2

研發(fā)費(fèi)用歸集要求

隨著國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)扶持、鼓勵(lì)的政策密集出臺(tái)，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，充分享受政策紅利。在此過(guò)程中，有一些痛點(diǎn)問(wèn)題需要企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注以滿足合規(guī)要求，其中，研發(fā)費(fèi)用的梳理和歸集就屬于其中典型的問(wèn)題。

1

鑒于目前全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)高新申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用的歸集日漸趨嚴(yán)，評(píng)審專家審閱相關(guān)材料時(shí)可能會(huì)橫向?qū)Ρ绕髽I(yè)審計(jì)報(bào)告、匯算清繳報(bào)告期間費(fèi)用和高新專項(xiàng)鑒證報(bào)告等研發(fā)費(fèi)用金額的一致性

2

每個(gè)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目是否準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用輔助賬、留存人員工時(shí)記錄、研發(fā)設(shè)備、軟件清單以及費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄕf(shuō)明文檔等材料，研發(fā)費(fèi)用的歸集需與研發(fā)活動(dòng)鏈條一致

3

研發(fā)費(fèi)用核算的人員人工費(fèi)包括哪些人員，是否與申報(bào)的科技人員一致？不在法規(guī)正列舉的其他費(fèi)用是否可以納入高新研發(fā)費(fèi)用的計(jì)算？委托開(kāi)發(fā)合同是否符合要求？

1微信圖片_20230314150047.jpg



研發(fā)費(fèi)用核查重點(diǎn)


近年來(lái)，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新，號(hào)召企業(yè) “應(yīng)享盡享”研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除帶來(lái)的所得稅優(yōu)惠，但同時(shí)逐漸擴(kuò)大核查范圍。逐步加大了企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程管理上的檢查，從而對(duì)企業(yè)提出了更高的要求。


項(xiàng)目材料的完備性

稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)核查研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的技術(shù)備查材料內(nèi)容是否可以支撐項(xiàng)目投入的體量，一級(jí)文檔是否體現(xiàn)項(xiàng)目的創(chuàng)新性、復(fù)雜性、不確定性？

研發(fā)人員的工時(shí)記錄

專精特新企業(yè)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用大部分為人力費(fèi)用，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行核查時(shí)會(huì)重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)人員工時(shí)填報(bào)是否合理，公司是否有規(guī)范的工時(shí)填報(bào)體系和機(jī)制 ？

勾稽關(guān)系

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)的勾稽關(guān)系。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)軟件企業(yè)等在項(xiàng)目、費(fèi)用計(jì)算與分?jǐn)偡绞降仁欠癖３忠恢率悄壳岸悇?wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的方向。

證據(jù)鏈的完整性

項(xiàng)目整合邏輯、項(xiàng)目工時(shí)填報(bào)、參與項(xiàng)目的人員等信息是否在企業(yè)內(nèi)部留存完整的證據(jù)鏈已日益成為稅務(wù)機(jī)關(guān)核查重點(diǎn)。



優(yōu)化管理建議

1

企業(yè)需要提供企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、研發(fā)、結(jié)項(xiàng)的項(xiàng)目管理模式的流程說(shuō)明及相關(guān)佐證材料。

2

研發(fā)項(xiàng)目資料是否完備，各年類似的申報(bào)項(xiàng)目在項(xiàng)目?jī)?nèi)容上是否重復(fù)，造成過(guò)度抵扣。

3

研發(fā)人員的平均工資，尤其薪酬較高的研發(fā)人員，需要提供參與研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)佐證材料。

4

研發(fā)輔助賬中摘要的內(nèi)容是否完整，對(duì)于摘要描述模糊之處，需要企業(yè)補(bǔ)充相關(guān)材料；對(duì)于輔助賬中列示的大額差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、福利費(fèi)等其他費(fèi)用需要企業(yè)提供憑證信息以及相關(guān)佐證材料。

5

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備是否與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)設(shè)備相區(qū)分，要求企業(yè)提供設(shè)備清單以及項(xiàng)目間的分?jǐn)偡绞绞欠窈侠?/strong>。

6

企業(yè)提供已經(jīng)完成技術(shù)開(kāi)發(fā)合同登記的委托開(kāi)發(fā)合同以及登記憑證。


星空PLM助力企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理


01

星空PLM助力企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目全證據(jù)鏈管理


金蝶云·星空PLM可根據(jù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)要求，配置相關(guān)立項(xiàng)業(yè)務(wù)單據(jù)和對(duì)應(yīng)的流程，完成后通知相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)入項(xiàng)目管理模塊創(chuàng)建項(xiàng)目。同時(shí)配有專門的立項(xiàng)評(píng)審功能，可通過(guò)評(píng)審單據(jù)直接生成項(xiàng)目實(shí)例并進(jìn)行自動(dòng)關(guān)聯(lián)。

金蝶云·星空PLM系統(tǒng)采用了交付物與工作任務(wù)關(guān)聯(lián)的方法，為交付物創(chuàng)建了基于項(xiàng)目任務(wù)的索引，工程師按照任務(wù)要求展開(kāi)工作后，可將交付物上傳到任務(wù)輸出中，工程師可將設(shè)計(jì)圖紙、軟件程序及代碼、文檔資料等關(guān)聯(lián)到此任務(wù)輸出中，并將圖文檔遞交流程進(jìn)行審核。

研發(fā)項(xiàng)目中的試驗(yàn)、采購(gòu)、生產(chǎn)等可以直接在項(xiàng)目任務(wù)上新增基于研發(fā)項(xiàng)目的試驗(yàn)/采購(gòu)/生產(chǎn)申請(qǐng)單據(jù)，這些與研發(fā)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)單據(jù)會(huì)綁定研發(fā)項(xiàng)目號(hào)，按照標(biāo)準(zhǔn)ERP業(yè)務(wù)邏輯執(zhí)行，并對(duì)ERP執(zhí)行情況進(jìn)行全流程跟蹤。這樣能夠幫助減少項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)與對(duì)接部門的信息延遲，便于企業(yè)后續(xù)以項(xiàng)目維度去分析研發(fā)項(xiàng)目的試驗(yàn)/采購(gòu)/生產(chǎn)等研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用。

當(dāng)研發(fā)完成后，項(xiàng)目文檔是企業(yè)重要的智力資產(chǎn)，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品電子文檔的有效管理，可以有效地促進(jìn)企業(yè)對(duì)智力資產(chǎn)的整理、固化和重用；除了以文件形式記錄的交付物外，還可能存在物料/BOM/業(yè)務(wù)單據(jù)等各種形式的交付物，這些數(shù)據(jù)都可以創(chuàng)建和任務(wù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而形成以項(xiàng)目為單位的所有信息集合。

金蝶云·星空PLM助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、研發(fā)、結(jié)項(xiàng)等項(xiàng)目全過(guò)程管理，研發(fā)項(xiàng)目交付成果物集中規(guī)范管理，研發(fā)項(xiàng)目試驗(yàn)、采購(gòu)及生產(chǎn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)記錄，準(zhǔn)確識(shí)別完整的研發(fā)鏈條，實(shí)現(xiàn)研發(fā)項(xiàng)目證據(jù)鏈的完整性管理。

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02

星空PLM助力企業(yè)研發(fā)工時(shí)管理


在科研項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，為實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成員的工作進(jìn)行有效的記錄和監(jiān)督，一般采用工作匯報(bào)和工時(shí)管理的方法。通過(guò)工作匯報(bào)，掌握每個(gè)人的日常工作內(nèi)容，便于監(jiān)督；工時(shí)匯報(bào)則作為項(xiàng)目人力成本的重要參考數(shù)據(jù)。

金蝶云·星空PLM系統(tǒng)中，在指定了每個(gè)工作任務(wù)的負(fù)責(zé)人后，可針對(duì)此任務(wù)的一系列活動(dòng)進(jìn)行每天的工作匯報(bào)，工作成果上傳，并對(duì)每項(xiàng)活動(dòng)填報(bào)工時(shí)。此外，還可按企業(yè)需求定制研發(fā)績(jī)效管理報(bào)表：科研項(xiàng)目工期、工時(shí)、達(dá)成率、人員負(fù)荷等研發(fā)項(xiàng)目管理報(bào)表。
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結(jié)   語(yǔ)  


現(xiàn)在大多數(shù)高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用都是采用線下輔助賬管理，迫切需要解決的是人工統(tǒng)計(jì)研發(fā)工時(shí)及項(xiàng)目工時(shí)分配比例問(wèn)題、人工調(diào)整設(shè)備等費(fèi)用分?jǐn)偙壤葐?wèn)題。

金蝶云·星空PLM助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除全證據(jù)鏈管理，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用管理，不但實(shí)現(xiàn)了高新技術(shù)企業(yè)的穩(wěn)定生存，同時(shí)給其良好發(fā)展提供了條件，從而實(shí)現(xiàn)了高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展。


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